小规模纳税人增值税账务处理

【小规模纳税人增值税账务处理？】

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

【增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别?】

1、计税方法不同。

一般纳税人采用购进扣税法，基本计算公式为：

当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

小规模纳税人按照简易办法计算纳税，基本计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

2、计税基数不同。

工业50万以下，商业80万以下为小规模；以上为一般纳税人。

3、税率不同。

一般纳税人为17%、13%的税率计税；小规模按3%计税。

4、管理不同。

一般纳税人增值税发票有专用发票和普通发票两种，专用票需要认证后才能抵扣；小规模纳税人只有一种发票，由于没有抵扣，不需要认证。

【小规模增值税计算公式？】

应交增值税=含税价格/（1+3%）*3%

例如，销售商品1000元（含税），应交增值税

1000/1.03*0.03=29.13（元）

附加税=29.13*（7%+3%+2%）=3.50（元）

其中，7%为城建税；3%为教育费附加；2%为地方教育费附加（有的地区不收或收取1%）

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